Hacienda maniobra para gravar a los 'youtubers' exiliados en Andorra por sus eventos en España

Llegó incluso a incluir en plena polémica dentro del Plan de Control Tributario, el documento anual que revela las prioridades de la lucha contra el fraude, una línea de actuación específica orientada a «reforzar el control de personas físicas que aparentan no ser residentes en España» ante la alarma social que se generó en gran medida por el anuncio del Rubius de trasladar su residencia al país pirenaico.

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Las advertencias lanzadas entonces se han concretado ahora en una actualización de los criterios de actuación de la Agencia Tributaria, en virtud de la cual Hacienda dispensará a los 'youtubers', 'streamers', 'instragramers' y demás profesionales de la generación de contenidos en redes sociales el mismo tratamiento fiscal que da a las grandes estrellas planetarias del rock o el deporte de élite cuando actúan o compiten en España.

Esto significa, entre otras cosas, que tendrán que pagar impuestos en España por las rentas que obtengan de los espectáculos que celebren en el país y no sólo por las rentas directas percibidas por los mismos sino también por los derechos de imagen, mercadotecnia o promoción comercial. Tributarán en la horquilla de entre el 19% y el 24% que establece el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en función de que se resida en un estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo o fuera de ese perímetro.

«Hace tiempo que se venía planteando si las rentas de los 'influencers' no residentes podían calificarse como las rentas de los artistas o los deportistas», explica Íñigo Egea, asociado del área Fiscal de Cuatrecasas y experto en este campo de la fiscalidad. «Pero para asimilar la actuación de un 'influencer' a la de un artista esta debía ser pública, requisito que sí podría cumplirse, pero tener además un marcado componente de diversión o entretenimiento, lo que generaba más problemas y hasta la fecha se había convertido en una cuestión conflictiva», señala.

No ayudaba tampoco a la claridad en torno a la tributación de las rentas generadas en un país por los 'influencers' no residentes que el documento que regula la forma de imputar este tipo de rentas de artistas y deportistas a nivel mundial, el modelo de convenio de la OCDE, actualizado por última vez en 2014, no mencione a los profesionales de las redes sociales entre los colectivos a los que es de aplicación este régimen fiscal excepcional, que quiebra el principio de que los contribuyentes tributen por su renta mundial en el país en que residen.

El modelo de convenio de la OCDE cita de forma expresa a los actores, de teatro, cine, radio o televisión; a los músicos, y a los deportistas, y solo en 2014 sustituyó el término artista por el de profesional del entretenimiento.

Y esta rendija es la que aspira a aprovechar la Hacienda española para hacer tributar en España a los profesionales de la generación de contenidos en redes sociales residentes en otros países y, de forma singular, a aquellos ex contribuyentes españoles que movieron su residencia a Andorra para esquivar el exigente régimen fiscal doméstico, pero que tienen la mayor parte de sus seguidores en España.

La nota aclaratoria publicada por la Agencia Tributaria apela a la doctrina administrativa derivada de las consultas a la Dirección de Tributos y las resoluciones de los tribunales contencioso-administrativos para «colmar el contenido de ese concepto», en relación al de 'profesional del entretenimiento' que define la OCDE, y extender la obligación de pagar impuestos por las rentas derivadas de eventos en España a «las actividades realizadas por no residentes que han surgido con el desarrollo de nuevas tecnologías y el uso de las denominadas redes sociales», es decir, 'youtubers', 'instagramers', 'tiktokers' y demás.

La Agencia Tributaria aprovecha para aclarar que esa obligación de tributar alcanzará no solo a las rentas «que se deriven de la actuación personal del artista o deportista y puedan vincularse al acto, evento o espectáculo en cuestión», sino también a lo que denomina como rentas periféricas, entre las que se incluyen los derechos por la cesión de la imagen para productos y artículos de promoción comercial, los derechos de retransmisión de los eventos o los ingresos por patrocinios específicos asociados al evento en cuestión.

Todo un nuevo kit de herramientas fiscales para garantizar que los 'influencers' no residentes paguen por lo menos todos los impuestos que correspondan por sus eventos en España. Aún así, Íñigo Egea señala algunas lagunas sin resolver y que podrían abrir nuevos frentes de conflictividad como la definición del concepto 'actuación en territorio español' «cuando se trate de una actuación virtual y no medie presencia física en España» o «la atribución de rentas cuando haya más de un estado fuente involucrado»