Cambios en la normativa del IVA del comercio electrónico: así afectará a negocios y consumidores

Según la Agencia Tributaria, el objetivo de estos cambios legislativos es atajar el fraude del comercio transfronterizo, garantizar la imparcialidad de las decisiones de compra de los consumidores y proteger la competencia entre los proveedores comunitarios y los de fuera de la UE. También se intentará reducir las cargas administrativas y los costes de gestión del IVA para los operadores.

Al respecto, Marisa Ramírez, abogada senior del departamento de Fiscal de Alemany, Escalona & De Fuentes, explica las novedades más relevantes.

1. Ventas a distancia intracomunitarias de bienes : Se definen como tales las entregas de bienes que hayan sido expedidos o transportados por el vendedor, directa o indirectamente, o por su cuenta, desde un Estado miembro de la UE distinto del de llegada de la mercancía o de establecimiento del destinatario. A partir del 1 de julio de 2021, estas ventas tributarán en el Estado de origen siempre y cuando no superen el umbral único de 10.000 euros anuales y que alcanza a la totalidad de las ventas a distancia realizadas por un empresario dentro de la Unión Europea. Por el contrario, si se supera la cifra de 10.000 euros anuales, se pasará a tributar en el Estado de destino de las mercancías o de establecimiento del destinatario.

2. Ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros : Se definen como tales las entregas de bienes que hayan sido expedidos o importados por el vendedor, directa o indirectamente, por su cuenta, desde un país o territorio tercero con destino a un cliente situado en un Estado miembro de la UE. Estas ventas también tributarán en el Estado miembro donde los bienes sean entregados al consumidor final.

A partir del 1 de julio de 2021, todas las importaciones de bienes, cualquiera que sea su valor estarán sujetas y no exentas del IVA. Esto implica la supresión de las actuales franquicias y exenciones de las importaciones de bienes de escaso valor, fijadas en 22 euros.

3. Entregas de bienes facilitadas a través de plataformas digitales: Se establece un sistema de responsabilidad para las siguientes operaciones facilitadas por los interfaces digitales:

-Ventas a distancia de bienes importados de valor inferior a 150 euros.

-Entrega de bienes a consumidores finales establecidos dentro de la Comunidad realizadas por un empresario o profesional no establecido dentro de ella.

En estos supuestos, se produce una operación en cadena con dos entregas. La primera de ellas tiene que ver con proveedor de bienes-de la plataforma facilitadora y la segunda con plataforma-consumidor final. La primera entrega está exenta de IVA y la segunda entrega estará sujeta a IVA siendo el sujeto pasivo la plataforma facilitadora. La plataforma, por tanto, será la responsable de declarar e ingresar el IVA.

4. Regímenes especiales de ventanilla única : La miniventanilla pasará a llamarse ventanilla única y estará constituida por tres regímenes opcionales que simplifican las obligaciones formales en materia del IVA para los empresarios o profesionales digitales que entregan bienes y/o prestan determinados servicios a consumidores finales por toda la UE, ya que permite que los mismos no tengan que identificarse y darse de alta en cada Estado miembro donde se entreguen las mercancías o se entiendan prestados los servicios, sino que tendrán las siguientes opciones:

-Registrarse a efectos del IVA, de manera electrónica, en un solo Estado miembro de la UE. En España este registro se hará a través del modelo 035.

-Presentar una sola declaración-liquidación del IVA en el estado miembro en el que se hayan identificado y liquidar en un único pago el IVA devengado por todas las operaciones que se puedan acoger a cada régimen en concreto.

-Los empresarios o profesionales que se acojan a cualquiera de los tres regímenes especiales de la ventanilla única deberán mantener durante diez años el registro de operaciones y no podrán deducirse el IVA soportado por la realización de las operaciones sujetas a cada régimen.